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财税丨新形势下的财税政策分析——民营企业再迎新机遇

作者：admin 2023-10-09

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摘要

自2023年7月至8月中，国务院及各部委密集出台政策，希望促进经济发展，在当前国内经济下行的背景下，企业家应如何看待？本文希望能提供一些参考。

一、从《中共中央国务院关于促进民营经济发展壮大的意见》到《国务院关于进一步优化外商投资环境加大吸引外商投资力度的意见》

2023年7月14日《中共中央国务院关于促进民营经济发展壮大的意见》（以下简称“促进民营经济发展壮大的意见”）31条颁布。为了恢复和扩大消费，2023年7月31日，国务院办公厅转发了国家发展改革委《关于恢复和扩大消费的措施》。2023年8月13日，在成文约半个月后，国务院发布了《国务院关于进一步优化外商投资环境加大吸引外商投资力度的意见》。一系列政策的密集出台，充分说明经济发展已成为重中之重。

为响应国务院《促进民营经济发展壮大的意见》，发改委等部门于2023年8月1日发布了《关于实施促进民营经济发展近期若干举措的通知》（以下简称新28条）。8月初，或许是为与国务院及发改委相关文件配套，财政部、国家税务总局连发数条公告，出台了一系列财税政策。由于疫情及美国主导的贸易脱钩、美元加息周期等的影响，我国经济复苏并不稳固，此前的财税政策基调一直是降低企业税负、减轻企业负担，因此，当前小规模纳税人增值税征收率、小微企业所得税率几乎都处于历史最低水平，后续财税政策继续从税率上减税空间有限，或许大幅度的财税优惠政策已阶段性出尽。综合而言，此次的财税政策有以下特点：

整体看基本上是既往政策的细化、重申、修补和延期，现有的税收优惠政策会在相当长的一段时间内维持，基本上有效期都到2027年12月31日。

发改委层面对财税政策方面的表述简单而具体，强调配合“一带一路”，更新发布国别（地区）投资税收指南，帮助民营企业更好防范跨境投资税收风险。

提升了个体工商户个税的优惠范围。个体工商户个税优惠的所得额范围从100万以内提升到200万以内。

增加了支持小微企业融资的政策，今后对于小微企业融资的贷款利息在一定范围内可免征增值税，借款合同免印花税等，政策上体现了鼓励向小微企业放贷。这些政策，直接受益的或是银行等金融机构，当一些贷款利息可免增值税，那么政策滥用的风险或存在于银行等金融机构的操作环节。目前看房地产市场低迷，宏观层面促进资金流向实体的政策目的应该能达到。但微观层面看，对于小微企业而言，贷款利息免增值税的税收优惠，解危纾困的效果或有待观察。

对于退役军人、重点群体创业就业实施更为优惠的税收政策，在就业大环境不理想的情况下，为这些人群的就业提供更优的税收支持。

对于创投企业、增值税小规模纳税人延续已有的税收优惠，体现了对中小企业的支持和鼓励。

对于外资企业强调“国民待遇”，落实税收优惠，后续财税政策的落地有待观望。之前外资的持续流入，确实支撑了国内经济的发展，现在外资的加速撤离，也确是国内经济承压的原因之一。通过稳定的环境，有吸引力的政策，留住外资，或是后续财税政策的基调。

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国税总局政策法规司司长戴诗友在三部门解读促进民营经济发展近期若干举措中的发言除了重点支持中小微企业、个体户，优化税收措施，进一步落实税费政策等常规性发言外，重点提到了“税银互动”举措，核心是将民营经济“纳税信用”转化为“融资信用”，助力民营企业缓解融资难题[2]。这意味着纳税信用等级的评定今后要有实质性用途，民营企业或应更注重经营中的税务合规。

二、历次民营经济的支持政策

我国之前共出现过三轮高规格的稳民营经济支持政策，分别是2005年1月颁布“非公36条”；2010年5月颁布的“新36条”；2018年11月习主席主持召开民企座谈会并于2019年12月颁布支持民企发展“28条”[3]。

2005年“非公”36条

“非公36条”是建国以来首个促进非公经济发展的中央主题文件，背景是对非公有制经济体制性障碍过大，民营企业要求“平等准入、公平待遇”，但由于政策细则的缺失，从中长期维度看，对于民营企业的支持更多停留在精神层面，这也是后面2010年5月“新36条”出台的根本原因之一。

在金融财税方面，政策口径是“加大财税金融支持”。当时国家对外资企业提供的是“两免三减”的超国民的特殊政策，而民营企业根本不能享受该税收优惠[4]。

2010年5月“新36条”

2010年5月国务院颁布“新36条”，进一步加大对民间资本的开放力度。2009年我国成功应对了金融危机的冲击，2010年是中国经济的回升势头能否得到巩固的一年，激活民间投资承载了更为重要的意义。“新36条”的颁布有效提振了民营企业家信心，国内民营经济营业收入在后续五年中持续抬升，由2010年的40%，最高增加至2016年的57%。

财税方面，集中体现为贯彻落实鼓励企业增加研发投入的税收优惠政策以及为民间投资创造良好环境。在那几年，研发费用加计扣除政策逐步系统化和体系化，范围逐渐扩大且核算申报不断简化。外企的超国民待遇也于2010年12月1日结束。

2019年12月支持民企发展“28条”

2018年11月和2019年12月国家“稳民营经济”的原因是我国民营经济面临一定的下行压力。与2018年11月民企座谈会相比，2019年12月的“28条”进一步完善了鼓励民营经济的具体措施，重点保护民企和企业家的合法财产。

财税政策方面的提法是“进一步减轻企业税费负担”。政策相对具体，可总结为“减税降费”和“加强监管”。其后，减税降费落到了实处，从2019年起，六税两费减半征收的对象逐步扩大。同时，“以数控税”指导思想提升了税收的监管水平，数电发票（有一段时间也称全电发票）试点扩大，税收大数据局开始建立，金税三期也逐步升级到四期。

三、新形势下的财税政策对民营企业家的启示

国家层面给予政策，破除不合理市场准入障碍，希望提振民营企业家信心，是民营经济面临的巨大机会。今后民营企业会有更广大的施展空间，更公平的经营环境。

现行的财税优惠政策还会在相当长的一段时间存在，国家对于民营企业的支持是长期和稳定的。

尤其鼓励民营企业积极求存，引导资金流向实体经济，从贷款的税收政策也能看出政府的倾向与趋势。

吸引和稳住外资企业，在我国现阶段仍有重大意义，后续在“国民待遇”的前提下，或许会对外资经济有一些实质性的税收优惠也不一定。

财税合规仍是民营企业的课题，今后税务监管不会放松，但或许也会向着更人性化的角度引导和鼓励，让守规矩的企业更有获得感。

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